Передача недвижимого имущества при выходе участника ООО


Выход участника из ООО: Участник ООО подал заявление о выходе из общества с просьбой выплаты действительной стоимости доли путем передачи имущества. Общество и остальные участники не. При этом остаточная стоимость подлежащего передаче имущества превышает размер действительной стоимости доли.

Организация находится на общем режиме налогообложения. Оценка имущества по рыночной стоимости не производилась. Возможна ли передача имущества в данном случае и, если да, то какими проводками следует ее отразить? С какой суммы и в каком порядке следует удержать НДФЛ с участника? Должно ли это делать общество? Как отразить все это в налоговом учете? В соответствии с п. Согласно абзацу 1 п. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.

Указанная выплата должна быть произведена в силу закона, в связи с чем заключение такой сделки не требует одобрения решением совета директоров или общего собрания участников общества.

Выход учредителя из ООО: по какой стоимости передать имущество в счет его доли?

Из указанной нормы можно также сделать вывод, что выплата стоимости доли вышедшему из общества участнику по общему правилу производится в денежной форме. Замена денежной выплаты выдачей имущества в натуре возможна только при условии принятия соответствующего решения самим обществом в лице его единоличного исполнительного органа - ст.

Причем, как отмечено выше, расчет действительной стоимости доли производится по данным бухгалтерского учета за отчетный период, предшествующий дате подаче заявления участника о выходе из общества. Как следует из арбитражной практики, отчетным периодом для определения действительной стоимости доли участника может быть признан предшествующий: Подробнее об определении периода для расчета действительной стоимости доли участника при его выходе из общества Вы можете прочитать в материале, предложенном для ознакомления.

На журналы

Действительная стоимость доли или части доли в уставном капитале общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала. В случае, если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму п. Данное положение приобретает еще большую актальность в вашем случае, так как передаваемое имущество превышает действительную стоимость доли выходящего участника.

  • Эту позицию необходимо принимать во внимание при определении размера действительной стоимости доли участника;
  • Оценка стоимости основных средств В соответствии со ст;
  • В силу же абзаца четвертого п;
  • Основаниями для государственной регистрации наличия, возникновения, прекращения, перехода, ограничения обременения прав на недвижимое имущество и сделок с ним являются в том числе договоры и другие сделки в отношении недвижимого имущества, а также иные документы, подтверждающие наличие, возникновение, прекращение, переход, ограничение обременение прав;
  • Данный вывод прослеживается и в судебной практике смотрите, например, постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 08;
  • Досудебный порядок урегулирования споров не является для сторон обязательным.

Бухгалтерский учет Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31. На дату подачи заявления о выходе участника из общества в бухгалтерском учете организации отражается задолженность перед ним в действительной стоимости доли: Дебет 81 Кредит 75 - 2 830 000 руб. В рассматриваемой ситуации погашение задолженности перед участником в виде действительной стоимости доли производится в натуральной форме - недвижимым имуществом объектом ОС.

Хотим обратить Ваше внимание, что в соответствии со ст. Законодательством предусмотрена обязанность общества погасить образовавшийся перед выбывающим участником долг, а при выдаче имущества в натуре стоимость передаваемого имущества должна соответствовать действительной стоимости доли этого участника.

Учитывая, что объект ОС сложно передать частично, полагаем, стоимость имущества для погашения задолженности перед участником при его выходе из общества может определяться по соглашению сторон. То есть при передаче участнику объекта ОС организация отражает его выбытие и списывает его стоимость с бухгалтерского учета. Согласно Плану счетов для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Для учета выбытия объекта ОС к счету 01 "Основные средства" может открываться субсчет "Выбытие основных средств". Таким образом, на дату регистрации права собственности на передаваемое недвижимое имущество могут быть сделаны следующие проводки: Дебет 01, субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01 - списана первоначальная стоимость недвижимого имущества; Дебет 02 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств" - списана сумма накопленной амортизации по выбываемому объекту ОС; Дебет 75 Кредит 91, субсчет "Прочие доходы" - 2 830 000 руб.

Однако бухгалтерский учет при передаче ОС в счет погашения задолженности перед участником неоднозначен.

  • Согласие участника, подавшего заявление о выходе, на замену денежной выплаты иным имуществом, стоимость которого соответствует действительной стоимости доли, может быть выражено как непосредственно в заявлении о выходе из общества, так и в любом ином подписанном им документе;
  • С 1 января 2016 года участник при выходе из ООО имеет право на имущественный налоговый вычет подп.

Существует альтернативный вариант учета. Следовательно, при передаче имущества выбывающему из ООО участнику расходы в бухгалтерском учете общества не признаются и счет 91 не используется. Списание стоимости передаваемого ОС осуществляется непосредственно в дебет счета 75. В таком случае проводки будут следующие: Дебет 75 Кредит 01, субсчет "Выбытие основного средства" - 2 830 000 руб.

Кроме того, необходимо отразить начисление НДС по данной операции подробнее обложение НДС рассмотрено в соответствующем разделе. НДФЛ В соответствии с п. По общему правилу организация, выплачивающая доходы физическим лицам, признается налоговым агентом по уплате НДФЛ п.

При выплате доходов она обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. Однако при выплате доходов в натуральной форме организация не имеет возможности удержать со стоимости передаваемого имущества НДФЛ. Поэтому в соответствии с п. В таком случае, согласно пп.

Полезно знать:
Разделение лицевых счетов в судебном порядке

Более того, в одном из последних писем представители финансового ведомства указали, что в соответствии с пп. То есть в данном случае, по мнению Минфина России, организация не признается налоговым агентом. Налог на прибыль Как следует из разъяснений Минфина России, в случае выхода участника из ООО и передачи ему в счет оплаты действительной стоимости его доли амортизируемого имущества, разница между действительной стоимостью его доли и остаточной стоимостью амортизируемого имущества по данным налогового учета общества для целей налогообложения прибыли включается в состав внереализационных доходов письма Минфина России от 19.

Однако в рассматриваемом вопросе ситуация обратная - остаточная стоимость имущества превышает действительную стоимость доли участника. Следовательно, внереализационного дохода у организации не возникает. Вместе с тем организация не вправе признать и внереализационный расход. При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на произведенные расходы.

Расходами признаются обоснованные, документально подтвержденные затраты, осуществленные для деятельности, направленной на получение дохода п. В соответствии с пп. Однако выбытие ОС в связи с передачей участнику в счет погашения задолженности при его выходе из общества не является ликвидацией ОС.

Учитывая, что выплата стоимости доли выбывающему участнику осуществляется за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером уставного капитала п. Сумма превышения остаточной стоимости недвижимого имущества над действительной долей участника, по нашему мнению, в целях налогового учета может рассматриваться как безвозмездная передача имущества.

Передача недвижимого имущества при выходе участника ООО образом, в рассматриваемой ситуации остаточная стоимость передаваемого участнику недвижимого имущества не учитывается в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Таким образом, передача имущества участнику при его выходе из общества признается объектом налогообложения по НДС в размере превышения стоимости переданного участнику имущества над его первоначальным взносом в уставный капитал общества.

Выход учредителя из ООО: выплаты и порядок оформления

При этом обращаем внимание, что в соответствии с п. То есть в целях исчисления НДС необходимо учитывать рыночную стоимость имущества. По мнению Минфина России, выраженному в письме от 15. Поскольку передача имущества участнику в пределах первоначального взноса не облагается НДС, организации необходимо восстановить сумму налога, приходящуюся на часть ОС, соответствующую первоначальному взносу участника пп. При этом суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость ОС, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии с пп.

Учитывая изложеное, в рассматриваемой ситуации начисление и восстановление НДС может быть отражено в учете следующими записями:

ВИДЕО: Сделки с долями в уставном капитале ООО