Земельный участок под муниципальными объектами недвижимого имущества


  1. В государственный кадастр недвижимости вносятся следующие сведения об уникальных характеристиках земельного участка. К аналогичному выводу пришел Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 14.
  2. Взамен организации был предоставлен в собственность другой неравноценный по стоимости земельный участок с расположенным на нем объектом незавершенного строительства. В случае принудительного изъятия такие условия определяются судом.
  3. Предоставление земельных участков гражданам на праве пожизненного наследуемого владения после введения в действие Кодекса не допускается.
  4. К соглашению об изъятии недвижимости, предусматривающему изъятие земельных участков и или расположенных на них объектов недвижимого имущества путем предоставления возмещения за них собственнику или обмена на иное недвижимое имущество, применяются правила гражданского законодательства о купле-продаже или мене. Если же договор заключается между физическим и юридическим лицами — гражданин платит 2000 рублей, а юридическое лицо — 22000 рублей.
  5. Земельный участок может находиться на праве постоянного бессрочного пользования, пожизненного наследуемого владения, на праве ограниченного пользования чужим участком сервитут , на праве аренды и на праве безвозмездного срочного пользования. Такое соглашение должно предусматривать технические условия осуществления его реконструкции, срок реконструкции, размер возмещения, которое выплачивается правообладателю указанного инженерного сооружения, либо обязательство стороны, заключившей соглашение об изъятии недвижимости, осуществить такую реконструкцию за счет своих средств.

Взамен организации был предоставлен в собственность другой неравноценный по стоимости земельный участок с расположенным на нем объектом незавершенного строительства. В частности, рыночная цена передаваемого для государственных нужд земельного участка выше на 11 млн руб. Кроме того, в соглашении стороны оговорили, что они отказываются от каких-либо дополнительных выплат в пользу друг друга, в том числе от доплат в качестве возмещения разницы в размере рыночной стоимости недвижимого имущества.

Также рекомендуем:
Юрист по жилищным вопросам в Вологде

То есть фактически сторонами производится обмен участками и расположенными на них объектами основных средств и незавершенного строительства. Документы на регистрацию прав переданных сторонами участков, объектов недвижимости зарегистрированы. Облагается ли стоимость имущества, переданного организации в качестве возмещения стоимости земельного участка и расположенного на нем объекта недвижимости, которые были изъяты у нее для государственных нужд, налогом на прибыль и НДС?

Реестр земельных участков с неоформленными объектами недвижимого имущества

Стоимость имущества, переданного организации в качестве возмещения стоимости земельного участка и расположенного на нем объекта недвижимости, которые были изъяты у нее для государственных нужд, не облагается НДС и налогом на прибыль организаций. Однако нельзя исключить вероятности возникновения разногласий с налоговым органом по этому вопросу. Гражданско-правовое регулирование В соответствии с п. Отчуждение зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства в связи с изъятием земельного участка для государственных или муниципальных нужд осуществляется по правилам, предусмотренным для изъятия земельных участков для государственных или муниципальных нужд п.

  • При этом срок указанной передачи не может превышать шесть месяцев со дня прекращения прав прежнего правообладателя изымаемой недвижимости; 7 размер и порядок выплаты возмещения за изымаемые земельные участки и или расположенные на них объекты недвижимости; 8 указание на сооружения в том числе сооружения, строительство которых не завершено , изъятие которых в соответствии с решением об изъятии не осуществляется, а также право, на котором собственник такого сооружения или лицо, которому такое сооружение принадлежит на иных правах, вправе использовать подлежащий изъятию земельный участок; 9 указание на сервитуты, публичные сервитуты, которые установлены в отношении земельного участка, подлежащего изъятию, и в соответствии с решением об изъятии подлежат сохранению; в ред;
  • Если лицу, с которым заключается соглашение об изъятии недвижимости, принадлежат земельный участок и расположенный на нем объект недвижимого имущества, соглашение об изъятии недвижимости заключается в отношении всех принадлежащих данному лицу и подлежащих изъятию объектов недвижимого имущества;
  • Каждый земельный участок, сведения о котором внесены в государственный кадастр недвижимости , имеет неповторяющийся во времени и на территории Российской Федерации государственный учётный номер кадастровый номер;
  • Если же договор заключается между физическим и юридическим лицами — гражданин платит 2000 рублей, а юридическое лицо — 22000 рублей;
  • Все земельные участки, независимо от форм собственности, подлежат государственному кадастровому учёту.

В случае принудительного изъятия такие условия определяются судом. В силу положений п. В соответствии с п. Налог на добавленную стоимость В соответствии с подп. Для целей НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, а реализацией товаров — передача на возмездной основе в том числе обмен товарами права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары на безвозмездной основе п.

Полезно знать:
Исковое заявление на раздел дома на квартиры

При реализации товаров по товарообменным бартерным операциям налоговая база по НДС определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.

В правоприменительной практике не сложилась единообразная правовая позиция по вопросу о том, возникает ли объект налогообложения НДС в случае изъятия земельного участка и расположенных на нем объектов недвижимости у собственников этого имущества, в частности, имеет ли место в этой связи реализация земельного участка и иных объектов недвижимого имущества. По мнению Минфина России см. При этом речь идет об объектах недвижимости, расположенных на земельном участке зданиях, сооружениях и т.

Официальные сайты Московской области

Применительно к изъятию для государственных и муниципальных нужд объекта недвижимости, находящегося на земельном участке в частности зданияконтролирующие органы указывают, что сумма компенсации, полученная налогоплательщиком, не облагается НДС в случае, если налогоплательщиком-собственником осуществляется снос здания то есть его уничтожение и списание с баланса без передачи права собственности на это здание см. Так, АС Северо-Кавказского округа в постановлении от 23.

Полученное налогоплательщиком возмещение предназначено для компенсации убытков, возникших у него в связи с изъятием земельного участка и расположенных на нем объектов недвижимости для государственных нужд, и не связано с реализацией каких-либо товаров работ, услуг.

К аналогичному выводу пришел Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 14. Безусловно, результатом изъятия является возникновение у государства права собственности на изъятое имущество.

С другой стороны, под передачей права собственности на товары в контексте п. При заключении соглашения об изъятии недвижимости для государственных нужд со стороны собственника недвижимости такое волеизъявление в буквальном смысле отсутствует, так как данное соглашение призвано урегулировать вопросы, связанные с прекращением права собственности гражданина или юридического лица на объекты недвижимого имущества, обусловленным изъятием этого имущества для государственных нужд, в частности размер и срок выплаты возмещения, срок передачи объектов недвижимости государству и т.

  • С другой стороны, под передачей права собственности на товары в контексте п;
  • Земельный участок может находиться на праве постоянного бессрочного пользования, пожизненного наследуемого владения, на праве ограниченного пользования чужим участком сервитут , на праве аренды и на праве безвозмездного срочного пользования;
  • Безусловно, результатом изъятия является возникновение у государства права собственности на изъятое имущество;
  • Однако в этом случае возникает проблема с выделением той части стоимости возмещения, предоставляемого в виде недвижимого имущества, которая приходится на сооружение, расположенное на земельном участке, учитывая, что реализация земельного участка, как уже было отмечено, объектом налогообложения НДС не является, а возмещение предоставляется суммарно в отношении всех изымаемых объектов недвижимого имущества п.

Возникновение у государства права собственности на такую недвижимость происходит в силу указания закона в связи с прекращением частной собственности. Поэтому если под реализацией понимать совершение сделки с имуществом, направленной на передачу собственником его права другому лицу, то заключение соглашения об изъятии и передача недвижимости во исполнение этого соглашения операциями по реализации товара не являются.

Напомним также, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика плательщика сборов п.

  • Согласно вышеназванному Закону кадастровый учёт осуществляется в связи с образованием или созданием объекта недвижимости постановка на учёт объекта недвижимости, например, земельного участка , прекращением его существования снятие с учёта объекта недвижимости либо изменением уникальных характеристик объекта недвижимости;
  • Контролирующие органы неоднократно высказывали мнение о том, что переход права собственности на земельный участок и иные объекты недвижимости, принадлежащие налогоплательщику, в связи с их изъятием путем выкупа для государственных и муниципальных нужд признается для целей налогообложения прибыли реализацией земельного участка, в связи с чем сумма компенсации стоимости такого имущества, полученная налогоплательщиком, относится к доходам от реализации;
  • Не допускается включать в технические условия реконструкции инженерного сооружения требования, исполнение которых ведет к изменению мощности и или иных технических характеристик такого инженерного сооружения, за исключением следующих случаев;
  • Распоряжение земельным участком, находящимся на таком праве, не допускается, за исключением перехода прав на земельный участок по наследству;
  • Оценка состояния земель и эффективности предусмотренных мероприятий по охране земель проводится с учётом экологической экспертизы, установленных законодательством санитарно-гигиенических и иных норм и требований.

Поэтому с учетом позиции судебной практики полагаем, что передача недвижимого имущества в связи с его изъятием для государственных нужд к операциям, облагаемым НДС, не относится. Однако, вероятнее всего, этот подход встретит возражения со стороны налогового органа, в связи с чем налогоплательщик, придерживающийся такой позиции, вынужден будет отстаивать ее в суде.

С точки зрения избежания налоговых рисков безопасным вариантом для налогоплательщика, разумеется, будет уплата НДС со стоимости имущества.

Последние изменения на сайте

Однако в этом случае возникает проблема с выделением той части стоимости возмещения, предоставляемого в виде недвижимого имущества, которая приходится на сооружение, расположенное на земельном участке, учитывая, что реализация земельного участка, как уже было отмечено, объектом налогообложения НДС не является, земельный участок под муниципальными объектами недвижимого имущества возмещение предоставляется суммарно в отношении всех изымаемых объектов недвижимого имущества п.

Вариантом в такой ситуации может быть исчисление стоимости покрытия причала, приходящейся на общую стоимость переданного налогоплательщику недвижимого имущества, пропорционально отношению рыночной стоимости этого покрытия к общей рыночной стоимости изъятой недвижимости. Однако, поскольку такой вариант расчета налоговой базы законодательно не закреплен, налогоплательщику, если он решит все же уплатить НДС в связи с передачей государству изымаемого имущества, целесообразно обратиться за разъяснениями в Минфин России подп.

Налог на прибыль организаций В соответствии со ст. Для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. Доходы в целях гл. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав п.

Контролирующие органы неоднократно высказывали мнение о том, что переход права собственности на земельный участок и иные объекты недвижимости, принадлежащие налогоплательщику, в связи с их изъятием путем выкупа для государственных и муниципальных нужд признается для целей налогообложения прибыли реализацией земельного участка, в связи с чем сумма компенсации стоимости такого имущества, полученная налогоплательщиком, относится к доходам от реализации.

В случае же изъятия объектов недвижимости путем выкупа в связи с изъятием земельного участка для государственных или муниципальных нужд без перехода указанного имущества в государственную или муниципальную собственность сумма получаемой компенсации включается в состав внереализационных доходов.

В этой связи обращалось внимание также на то обстоятельство, что в перечне доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль ст. В судебной практике сложился иной правовой подход к вопросу о налогообложении налогом на прибыль суммы компенсации за имущество, изъятое для государственных или муниципальных нужд.

Судьи обращают внимание, что в силу требований законодательства собственник имущества, изымаемого для государственных или муниципальных нужд, должен получить возмещение стоимости такого имущества в полном объеме.

Взимание с собственника земельного участка, изъятого для соответствующих нужд, налога на прибыль с суммы возмещения нарушало бы принцип полного возмещения, определенный законодателем для таких случаев.

Земельный аукцион: аренда или собственность?

Такое возмещение лишь компенсирует утрату имущества и не образует для налогоплательщика экономическую выгоду, а следовательно, не является доходом применительно к ст. В связи с этим следует обратить внимание на письмо Минфина России от 07.

В нем специалисты финансового ведомства отметили, что в случае, когда письменные разъяснения Минфина России рекомендации, разъяснения ФНС России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, а также решениями, постановлениями, письмами ВС РФ, налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в интернете либо со дня их официального опубликования в установленном порядке, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.

С учетом разъяснений, которые даны в упомянутом письме Минфина России, и изложенной выше позиции Президиума ВАС РФ Федеральная налоговая служба в ряде писем указала, что при рассмотрении вопроса о налогообложении налогом на прибыль доходов, полученных налогоплательщиками в виде выкупной цены в результате изъятия земельных участков для государственных муниципальных нужд, налоговым органам следует принимать во внимание сложившуюся судебную практику письма ФНС России от 16.

Земельный участок

В рассматриваемой ситуации следует также учитывать, что стоимость имущества, переданного организации в качестве возмещения стоимости изъятого у нее земельного участка и расположенного на нем объекта недвижимости, не превышает рыночную стоимость изъятого имущества. Основываясь на изложенном, с учетом сложившейся правоприменительной практики, мы приходим к выводу о том, что компенсация стоимости имущества, изъятого у налогоплательщика для государственных нужд, в виде предоставления ему другого имущества налогом на прибыль не облагается.

Однако нельзя исключить вероятности судебного разбирательства, если налогоплательщик будет отстаивать эту позицию в случае возникновения спора с налоговым органом.

ВИДЕО: Видео-информация по ЕГРН